Ja, provisjon skal inngå i feriepengegrunnlaget når den er betaling for den ansattes personlige arbeidsinnsats. For å beregne riktig må arbeidsgiver avklare både hvilke utbetalinger som omfattes, hvilket opptjeningsår de hører til og hvilken feriepengeprosent som gjelder.
En provisjon for et salg i desember kan bli utbetalt i januar. Salget og feriepengegrunnlaget behøver derfor ikke høre til samme kalenderår. Det er et viktig skille når lønnsansvarlig avstemmer provisjonsrapporten mot lønnssystemet.
Artikkelen gjelder provisjon til ansatte. Den gir generell informasjon, ikke en vurdering av en konkret lønnstvist eller tariffavtale. For modellen og prosessen rundt provisjon, se hovedguiden til provisjon og provisjonslønn.
Det avgjørende er hva betalingen gjelder. Salgsprovisjon som belønner den ansattes egen innsats, omfattes av regelen om arbeidsvederlag. Det gjelder også når provisjonen kommer i tillegg til fastlønn.
Ikke bruk merkelappen «bonus», «engangsbeløp» eller «etterbetaling» som eneste grunnlag for vurderingen. En etterbetaling kan fortsatt være betaling for arbeid. En utgiftsrefusjon blir på sin side ikke arbeidsvederlag bare fordi den utbetales sammen med lønnen.
Ferieloven har særskilte unntak, blant annet for utgiftsdekning, allerede utbetalte feriepenger og andel av nettoutbytte. Reglene om naturalytelser har også avgrensninger. Kontroller selve ytelsen, ikke bare lønnsartens navn. Ferieloven § 10, hos Arbeidstilsynet.
Utgangspunktet i ferieloven § 10 er arbeidsvederlag som er utbetalt i opptjeningsåret. Opptjeningsåret for feriepenger er kalenderåret før ferieåret. Dette er ikke nødvendigvis samme periode som salgsresultatet gjelder. Ferieloven §§ 4 og 10.
Skill derfor mellom tre opplysninger:
| Opplysning | Hva den forteller |
|---|---|
| Resultatperiode | Når salget eller prestasjonen hører hjemme i provisjonsmodellen |
| Tidspunkt for opptjent provisjon | Når vilkårene for provisjon etter avtalen er oppfylt |
| Utbetalingsdato | Når arbeidsvederlaget faktisk blir utbetalt |
Regnskapsmessig kostnadsføring er en egen vurdering. Ikke bruk datoen for en avsetning i regnskapet som automatisk fasit for feriepengegrunnlaget.
Dette er et illustrerende eksempel med en ordinær, avtalt utbetaling, ikke retting av en tidligere feilrapportering:
Det betyr ikke at arbeidsgiver fritt kan utsette lønn. Avtalt forfall må fortsatt overholdes. Dersom saken gjelder forsinket lønn, feilrapportering eller et sluttoppgjør, må lønnsansvarlig vurdere behandlingen konkret.
Den alminnelige lovbestemte satsen er 10,2 prosent. Ved avtale om fem ferieuker brukes ofte 12 prosent; kontroller hvilken tariffavtale eller annen ferieavtale virksomheten faktisk har. Den femte ferieuken og den forhøyede satsen følger ikke automatisk av ferielovens ordinære ferieordning. Arbeidstilsynet: satser og femte ferieuke.
For ansatte som har rett til ekstraferie fra året de fyller 60, kommer et tillegg på 2,3 prosentpoeng etter loven. Dette tillegget beregnes bare av grunnlag inntil 6 G, med mindre en gunstigere ordning gjelder. G er folketrygdens grunnbeløp; loven angir hvilket tidspunkt som skal brukes. Ikke bruk 12,5 eller 14,3 prosent ukritisk på hele inntekten. Ferieloven §§ 5 og 10.
Feriepenger knyttet til provisjonen = provisjon som inngår i feriepengegrunnlaget × aktuell sats.
Eksemplene nedenfor gjelder ansatte uten ekstraferietillegget for 60-åringer. Alle beløp er brutto og illustrerer beregningen, ikke anbefalte lønnsnivåer.
En ansatt har fått utbetalt 100 000 kroner i provisjon som inngår i grunnlaget. Den aktuelle feriepengeprosenten er 10,2.
100 000 × 10,2 % = 10 200 kroner i feriepenger knyttet til provisjonen.
Har den ansatte også fastlønn som inngår i grunnlaget, skal denne tas med i den samlede beregningen. Eksemplet viser bare tillegget fra provisjonen.
Forutsett at den ansatte har en avtalt ordning med 12 prosent feriepenger. Årets faktiske feriepengegrunnlag består av:
| Lønn som inngår i grunnlaget | Beløp |
|---|---|
| Utbetalt fastlønn som inngår | 500 000 kroner |
| Utbetalt provisjon som inngår | 100 000 kroner |
| Samlet feriepengegrunnlag | 600 000 kroner |
600 000 × 12 % = 72 000 kroner i feriepenger.
Av dette kommer 12 000 kroner fra provisjonsdelen. Fastlønnsbeløpet i tabellen er et ferdig avstemt grunnlag, ikke automatisk avtalt månedslønn multiplisert med tolv.
Bruk den faktiske utbetalte lønnen som omfattes av feriepengegrunnlaget. Har en deltidsansatt allerede et lavere faktisk grunnlag, skal du ikke redusere dette én gang til med stillingsprosenten. Samme kontroll gjelder ansatte som bare har arbeidet deler av året.
Etterbetaling for tidligere arbeid skal ikke generelt holdes utenfor feriepengegrunnlaget. Først må dere avklare hva beløpet gjelder og hva som faktisk er utbetalt.
Ved korrigering bør lønnsansvarlig skille mellom et nytt beløp som utbetales nå og en retting av opplysninger om en utbetaling som allerede har skjedd. Hold også beregning av et eventuelt tilbakebetalingskrav atskilt fra spørsmålet om arbeidsgiver har adgang til lønnstrekk. Se regler for provisjonslønn i Norge.
Ved opphør av arbeidsforholdet har ferieloven egne regler for utbetaling av opptjente feriepenger. Hovedregelen er siste vanlige lønningsdag før fratreden; beløp som ikke kan beregnes da, kan tas i det avsluttende lønnsoppgjøret. Ferieloven § 11.
Avklar også eventuell provisjon som blir aktuell senere. Det er et eget spørsmål om provisjonen er opptjent etter avtalen. Les mer om provisjon ved oppsigelse og fratredelse.
Bruk en avstemming som gjør det mulig å følge hvert provisjonsbeløp:
Dette er en praktisk kontrollrutine, ikke en erstatning for lønnssystemets regeloppsett eller faglig vurdering av avvik.
Bentega kan samle provisjonsregler, resultatdata, beregninger og godkjenning. Det gir virksomheten et mer strukturert provisjonsgrunnlag å arbeide videre med. Se hvordan Bentega støtter provisjonsprosessen.
Har dere flere provisjonsplaner og mye manuell kontroll? Book en demo av Bentega for å se hvordan regler, beregninger og godkjenning kan samles før lønnsbehandlingen.