Denne delen gir generell informasjon om bonus i norske arbeidsforhold. Den er ikke juridisk, skattemessig eller pensjonsfaglig rådgivning. Den konkrete vurderingen kan påvirkes av arbeidsavtalen, bonusordningen, tariffavtaler, etablert praksis og den enkelte utbetalingens karakter.
Skatt og rapportering av bonus
Kontantbonus skal rapporteres i a-meldingen som «kontantytelse, bonus». Skatteetaten opplyser at ytelsen er trekkpliktig.
Arbeidsgiver skal derfor håndtere forskuddstrekk etter gjeldende regler når bonusen utbetales.
Fra 1. januar 2026 skal forskuddstrekk betales direkte til Skatteetaten, normalt senest første virkedag etter lønnsutbetalingen. Kravet om skattetrekkskonto er fjernet.
Kilde: Skatteetaten, bonus i a-meldingen
Kilde: Skatteetaten, betaling og frister for forskuddstrekk
Les også Bentegas guide om skatt på bonus.
Arbeidsgiveravgift på bonus
For ordinær kontantbonus skal arbeidsgiver som hovedregel beregne arbeidsgiveravgift.
Skatteetatens veiledning om bonus angir samtidig enkelte unntak knyttet til blant annet trygdetilhørighet i andre land.
Virksomheten bør derfor håndtere bonusen gjennom sin ordinære lønns- og a-meldingsprosess og kontrollere eventuelle særregler som gjelder den enkelte medarbeideren.
Feriepenger av bonus
Det er ikke riktig å bruke en generell regel om at bonus ikke inngår i feriepengegrunnlaget.
Arbeidstilsynet opplyser at det skal beregnes feriepenger av bonus når vederlaget er et resultat av den ansattes personlige arbeidsinnsats. Ikke alle bonuser eller andre utbetalinger omfattes, og vurderingen må derfor bygge på hva utbetalingen faktisk belønner.
En arbeidsgiver kan ikke uten videre holde en arbeidsbasert bonus utenfor feriepengegrunnlaget bare ved å omtale den som feriepengefri i bonusavtalen.
Kilde: Arbeidstilsynet, feriepenger
Les også Bentegas guide om bonus og feriepenger.
Er bonus pensjonsgivende?
Her må virksomheten skille mellom to forskjellige spørsmål.
Pensjonsgivende inntekt i folketrygden
Folketrygdloven § 3-15 fastsetter som hovedregel at personinntekt etter skatteloven § 12-2 regnes som pensjonsgivende inntekt, med lovbestemte unntak.
Det er derfor mer presist å vurdere hvordan bonusen inngår i personinntekten enn å bruke en generell påstand om at bonus alltid eller aldri er pensjonsgivende.
Lønnsgrunnlag i tjenestepensjonen
For arbeidsgiverens tjenestepensjonsordning må den konkrete pensjonsplanen kontrolleres.
For innskuddspensjon åpner innskuddspensjonsloven § 5-5 blant annet for at pensjonsplanen kan fastsette at visse varierende eller midlertidige tillegg ikke skal inngå i lønnsgrunnlaget.
Virksomheten bør derfor kontrollere både hvordan bonusen rapporteres som inntekt, og hva den konkrete tjenestepensjonsordningen sier om variable tillegg.
Kilde: Lovdata, folketrygdloven § 3-15
Kilde: Lovdata, innskuddspensjonsloven § 5-5
Les også Bentegas guide om bonus og pensjon.
Foreldrepermisjon og likebehandling
Bonusregler for foreldrepermisjon må vurderes ut fra hva bonusen belønner, hvordan opptjeningen skjer, og hvordan andre former for fravær behandles.
Likestillings- og diskrimineringsloven har egne regler om arbeidstakeres rettigheter ved foreldrepermisjon. Loven omfatter også lønn og andre goder som arbeidsgiver yter.
Virksomheten bør derfor ikke bruke én automatisk regel for å redusere eller fjerne bonus ved foreldrepermisjon uten at regelen og bonusmodellens formål er vurdert konkret.
Kilde: Lovdata, likestillings- og diskrimineringsloven §§ 33 og 34
Hva skjer med bonus ved oppsigelse?
Det finnes ikke én enkel regel som passer alle bonusordninger.
Det er nødvendig å se på hva bonusen belønner, hva som står i arbeidsavtalen og bonusordningen, og hvilke vilkår som gjelder for opptjening.
Det er særlig nyttig å skille mellom opptjening, beregning, godkjenning og utbetalingsdato.
En retensjonsbonus som uttrykkelig er betinget av at medarbeideren står i stillingen frem til en bestemt dato, har et annet formål enn en bonus som belønner arbeid eller resultater som allerede er levert.
NAVs veiledning om lønnsgaranti illustrerer også at vurderingen av ulike bonuskrav kan avhenge av hva som er avtalt og hva bonusen faktisk er knyttet til. Veiledningen gjelder lønnsgaranti og er derfor ikke en generell regel om bonus ved oppsigelse.
Ved konkrete tvister eller uklare avtalevilkår bør virksomheten innhente juridisk bistand.
Hva må vurderes før en bonusordning endres?
Muligheten til å endre en bonusordning avhenger blant annet av hvordan ordningen er etablert og hvilke vilkår som er avtalt.
Arbeidstilsynet påpeker generelt at arbeidsavtalen setter rammer for arbeidsgiverens styringsrett. Betydelige eller vesentlige endringer i arbeidsforholdet kan ikke nødvendigvis gjennomføres ensidig. Om en endring er vesentlig, må vurderes konkret.
Ved endring av en bonusordning bør virksomheten derfor:
- dokumentere hvilken planversjon som skal gjelde
- fastsette en tydelig virkningsdato
- kommunisere endringen før den nye perioden starter
- unngå tilbakevirkende endringer der det ikke foreligger grunnlag for dem
- vurdere om endringen berører avtalte rettigheter
- innhente juridisk bistand dersom endringen er vesentlig eller omstridt
Kilde: Arbeidstilsynet, endringsoppsigelse og arbeidsgivers styringsrett
